股权投资均未计提跌价准备或减值准备。
(4)甲公司该管理用大型设备的折旧方法、预计净残值和预计使用年限一直没有发
生变更。
(5)甲公司对上述固定资产确定的折旧年限，预计净残值以及折旧方法均符合税法
的规定。
要求
(1)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
(2)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。
(3)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。
(4)根据资料(4)，计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。
(5)假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的2004年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得税，并编制相关的会计分录。
参考答案
(1)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
A产品的可变现净值=280×（13-0.5)=3500万元大于成本2800万元,则A产品不用计提准备.
B产品有合部分的可变现净值=300×（3.2-0.2)=900万元,对应的成本=300×3=900.则有合同部分不用计提准备.无合同部分的可变现净值=200×（3-0.2)=560万元,对应的成本=200×3=600万元.应计提准备=600-560=40万元.
C产品的可变更现净值=1000×（2-0.15)=1850万元,对应的成本是1700万元,则C产品不用计提准备,同时要把原有余额150-100=50万元回来.
D配件的对应的产品C的成本=600+400×0.25=700万元,可变现净值=400*(2-0.15)=740万元.则D配件不用计提准备
分录:
借:管理费用—计提准备跌价准备 40
贷:存货跌价准备---B产品 40
借: 存货跌价准备---C产品 50
贷: 管理费用—计提准备跌价准备 50
(2)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。
X股票在12月31日计提的准备前的短期投资的账面成本=200-8=192万元.则应计提的准备=192-20×8-20=12万元.
借:投资收益 12
贷: 短期投资跌价准备 12
Y股票应计的准备=8×17大于128所以应转回16万元.
借:短期投资跌价准备 16
贷:投资收益 16
Z股票应计提准备=108-16×6-18=-6
借: 借:短期投资跌价准备 6
贷:投资收益 6
(3)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。
长期股权投资的投资成本=8000-5300=2700万元.则应计提准备2700-2100=600万元.
借:投资收益 600
贷:长期投资减值准备 600
(4)根据资料(4)，计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。
2003年12月31日固定资产的账面价值=4900-(4900-100)÷8×3-360=2740.
则2004年应计提折旧=(2740-100)÷5=528万元.
2004年末账面价值=2740-528=2212万元
不考虑减值准备情况下的账面价值=
4900-(4900-100)÷8×4=2500万元小于可收回金额2600万元.则应转回的准备是2500-2212=288万元.转回累计折旧=(4900-100)÷8-528=72万元.
借:管理费用 528
贷:累计折旧 528
借:固定资产减值准备360
贷:营业外支出 288
累计折旧 72
(5)假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的2004年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得税，并编制相关的会计分录。
应纳税所得额=[8000+40-50+32+12+600-(600-528)-288]×33%
8274×33%=2730.42万元
递延税款=[40-50+32+12+600-(600-528)-288]×33%=72.60万元
所得费用=8000*33%=2640
借:所得税 2640
递延税款 90.42
贷:应交税金----应交所得税 2730.42
2.甲公司系国有独资公司，经批准自2004年1月1日起执行《企业会计制度》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率}33 %。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，不计提任意盈余公积。
(1)为执行《企业会计制度》，甲公司对2004年以前的会计资料进行复核，发现以下问题:
①甲公司自行建造的办公楼已于2003年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2003年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2003年12月31日该“在建工程”科目账面余额为21丝万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2003年7月至12月期间发生的利息5万元，应计入管理费用的支出‘40拜元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预士州亥办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2004年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。
②以400万元的价格于2002年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。
③“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2003年营业费用的为400万元、应确认为2002年营业费用的为200万元。
④误将2002年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2003年1月的其他业务收入；误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2004年1月的其他业务收入。其他业务收入2002年的毛利率为20 % ,2003年的毛利率为25 % o
(2)为执行《企业会计制度》，2004年1月1日，甲公司进行如下会计变更: