调整2001年至2004年递延所得税资产：
递延所得税资产调整额=0.99×4÷33%×（25%-33%）=-0.96（万元）
借：所得税 0.96
贷：递延所得税资产 0.96
按新所得税税率进行账务处理：
借：所得税 25
递延所得税资产 0.75
贷：应交税金——应交所得税 25.75
2006年，税法规定不再计提折旧，递延所得税资产转回。所得税会计处理：
借：所得税 25
贷：递延所得税资产 3.75（＝15×25%）
应交税金——应交所得税 21.25 [＝（100-15）×25%]
2、第二种账务处理方法
2001年末至2004年末账务处理同上。
2005年末，账务处理：
（1）固定资产账面价值与计税基础之差产生的递延所得税资产
=[（90-15×4）-（90-18×4）×25%-0.99×4=-0.96（万元）
（2）所得税费用=25.75＋0.96=26.71（万元）
（3）应交所得税=（100+3）×25%=25.75（万元）
借：所得税 26.71
贷：递延所得税资产 0.96
应交税金——应交所得税 25.75
2006年账务处理同第一种方法。
以上两种方法均采用资产负债表债务法，但由以上账务处理可见，第二种账务处理方法比较简单。
分析：资产负债法进行所得税的相关账务处理，可以分为几个步骤：
1、确定产生暂时性差异的项目
2、确定各年的暂时性差异
3、确定该差异对纳税的影响
4、根据各年度会计期末递延所得税资产或负债的账面价值确定各年度应提取的递延所得税资产或负债的金额，相应地也就确定了各年度该暂时性差异对所得税的影响
5、用暂时性差异对所得税的影响来调整无差别计价基数下的账务处理程序。
四、对本期亏损的处理
旧制度规定对于可结转后期的尚可抵扣的亏损，在亏损弥补当期不确认所得税利益。在新准则中，对于能够结转后期的尚可抵扣的亏损，应当以可能获得用于抵扣尚可抵扣的亏损的未来应税利润为限，确认为递延所得税资产，这是一种抵减所得税的利益在亏损当年确认的当期确认法。
例：甲企业2011年~2014年的账面利润分别为：-100000元、30000元、40000元、50000元，假定无其他纳税调整事项，所得税税率为30％。
1、2011年12月31曰，如果甲企业有充分的理由可以确定以后年度有足够的应税利润用以弥补当年亏损，此时应当确认递延所得税资产30000元（100000×30％）。
借：递延所得税资产 30000
贷：所得税——补亏减税 30000
2、2012年实现利润30000元，全部用以弥补2011年亏损，应转回递延所得税资产9000元（30000×30％）。
借：所得税 9000
贷：递延所得税资产 9000
3、2012年12月31日，甲企业对递延所得税资产的账面价值进行了复核，由于产品销路出现了问题，估计未来期间很可能有20000元亏损无法用以后年度的应税利润进行弥补，这时，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额为6000元（20000×30％）。
借：营业外支出——递延所得税资产减值 6000