《合并财务报表》规定：以母公司及子公司的财务报表为基础，根据其他资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司按照经济实体理论下的购买法编制抵消分录，编制合并报表。这与《长期股权投资》的规定相一致。
按照投资时被投资方的各项可辨认资产的公允价为基础，对被投资方净损益进行调整，按照享有比例增加投资收益及投资账面价值；此外，根据对被投资方净资产变动调整“长期股权投资”及“资本公积”，处置该项投资时，将记入的“资本公积”部分按相应比例转入当期损益。(续例1)
借：所有者权益(子公允价) 1000
商誉 20
贷：长期股权投资(母) 720
少数股东权益 300 (子公司所有者权益公允价值×少数股东控股比例)
2007年母公司账务调整的建议
将“长期股权投资——股权投资差额”的余额扣除子公司的资产评估增(减)值后，全部转为“商誉”。在非同一控制合并方式下，按照准则要求使用购买法，要求确认商誉。而现在母公司的账上为股权投资差额。众所周知：合并价差(即股权投资差额)=商誉+资产评估增(减)值。首先购并日对被并企业所有者权益评估，增值者，借“长期股权投资——评估增值”，贷“资本公积”、“递延税款”。其次，将“长期股权投资——股权投资差额”的余额扣除“长期股权投资——评估增值”后，全部转为“商誉”。调整分录为借“商誉”，贷“长期股权投资——股权投资差额”。
将“长期股权投资”的余额按照被投资(控制)企业所有者权益的公允价调整。以满足新准则要求，即“长期股权投资”的期末余额=被投资(控制)企业所有者权益的公允价×母公司投资比例。
由于将母公司理论改为了经济实体理论。建议按被投资(控制)企业所有者权益的公允价调增少数股东权益，借“商誉”，贷“少数股东权益”。
第三节 执行新准则对企业财务状况的影响
1、从单个报表来看，对子公司的投资如果由权益法改按成本法核算，在被投资企业取得盈利情况下，投资企业(母公司)的资产和权益将减少。
2、在原准则中，对股权投资差额要进行摊销，将影响损益；现股权投资差额相当于商誉，不摊销，但可能计提减值，这种不同处理，也会对企业财务状况产生影响。
3、长期投资计提减值准备后，原准则在价值回升时可以转回；新准则规定不能转回，这将使企业利润减少。